Реферати українською » Налоги, налогообложение » Податкова система Франції


Реферат Податкова система Франції

Страница 1 из 2 | Следующая страница

ПДВ ТА ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ЗА ЗАКОНОДАВСТВОМ ФРАНЦІЇ

Податкова система є головним джерелом надходжень до центрального бюджету, котрі складають понад 90% його прибуткової бази.

Основними видами податків, що надходять до центрального бюджету, є непрямі й прямі податки, а також гербові збори (держмито). Протягом останніх 30 років домінуючими податками по сумі надходжень є непрямі, насамперед, податок на додану вартість (біля 50% від суми непрямих податків).

Існує жорсткий розподіл податків на тих, що надходять до центрального бюджету й на місцеві податки. Це пов'язано із політикою формування місцевих бюджетів за принципами самофінансування й бездефіцитності. Є лише поодинокі винятки, коли прибутки від центральних податків частково надходять до місцевих бюджетів. При цьому збір як центральних, то й місцевих податків здійснюється єдиною податковою службою. Місцеві податки складають трохи понад за третину від суми податків, що надходять до центрального бюджету.

З 1982 року у Франції активно проводитися політика децентралізації, Яка полягає у розширенні прав місцевих органів самоврядування у сфері благоустрою, професійної підготовки кадрів, містобудування, екології та інші.

Податок на додану вартість

Податок на додану вартість (ПДВ) є основним із непрямих податків, що застосовуються в податковій системі Франції, й дає найбільші податкові надходження до бюджету країни (біля 45% всіх податкових надходжень).

У теорії вважається, що ПДВ не є податком на підприємство. Це податок на споживача. Підприємства є лише збирачами податку, для які ПДВ є нібито нейтральним. При продаж товару підприємство має компенсувати усі свої витрати на ПДВ у виробництві і обігу та додає ПДВ на знов створену на підприємстві вартість. Ця частина ПДВ, що включається в продажну ціну, й перераховується державі. Повністю весь тягар ПДВ лягає на кінцевого споживача. На практиці все є набагато складнішим, але й це тема - для окремої з статтею, а тому перейдемо до розгляду ситуації із цим податком у Франції.

Наприклад, у Франції вже 1988-го році діяло 4 ставки ПДВ:

5,5% на товари й послуги першої необхідності (продукти харчування, за винятком алкоголю й шоколаду), медикаменти, житло, транспорт й т.д.

7% скорочена ставка на товари культурного побуту (книжки)

18,6% нормальна ставка на усі види товарів й послуг

33,33% гранична ставка на предмети розкоші, машини, алкоголь й тютюн.

ПДВ ставши європейським податком. У 1977 році прийняті Європейські директиви на ПДВ, відповідно до які ставки ПДВ країн членів ЄЕС повинні бути зближені. У Франції найвищі ставки ПДВ, й тому сьогодні спостерігається тенденція до зниження їхнього рівня до середньоєвропейського. Так було в 1989 році діяло лише 3 ставки: 5,5% 18,6% й 28%. Надалі у межах догоди по ЄЕС залишаться дві ставки: 18,6% нормальна й 5,5% знижена (середньоєвропейський рівень нормальної ставки 14-20%).

ПДВ - внутрішній податок, й при вивозі товару за кордон його величина компенсується покупцеві. Імпортні товари теж обкладаються по відповідній ставці ПДВ.

У законодавстві Франції передбачене два види звільнення від ПДВ: остаточне й можливе. До залишкового звільнення стосується компенсація ПДВ по експорту й компенсації внаслідок різних ставок при купівлі й продаж.

Звільняються також три види діяльності:
1) медицина й медичне обслуговування;
2) освіта: початкова, середня, вищий й професійна;
3) діяльність суспільного й доброчинного характеру.

Крім того, звільняються усі види страхування й казино, лотереї.

Є види діяльності, де передбачене можливе звільнення від ПДВ, тобто платнику надається право вибирати: платити ПДВ чи прибутковий податок.

До таких видів діяльність належить:
· здача в оренду приміщень для будь-якого виду економічної діяльності;
· фінансова й банківська справа;
· літературна, спортивна, артистична діяльність, муніципальне господарство.

Розрахунок ПДВ ведеться самими підприємствами. Для дрібних підприємств, де ведеться спрощена схема бухгалтерського обліку, ПДВ розраховує податкова служба.

Дрібні підприємства (із товарообігом менше за 3 млн. франків чи 0,9 млн. фр. послуг) можуть заповнювати декларацію протягом року розрахунково. Для дуже дрібних підприємств із товарообігом менше за 500 тис. франків чи 150 тис. франків послуг декларація заповнюється 1 разів замірялися вбити рік.

У сільському господарстві застосовується спрощена схема сплати й форми декларації ПДВ. Декларація заповнюється 1 разів замірялися вбити рік, а сплата ПДВ проводитися щоквартально в розмірі 1/5 частини ПДВ за попередній рік із перерахунком за підсумками року.

У Франції є біля 3 млн. платників ПДВ. ПДВ вноситися до бюджету, як правило, щомісяця на основі декларації. Підприємства надають в податкові центри декларацію й чек на сплату податку. Існують також квартальні й річні терміни сплати ПДВ в залежності від об'єму товарообігу.

Компенсація підприємствам ПДВ у разі експорту товарів проводитися щомісяця. Для інших видів (наприклад, селянин купивши трактор із ПДВ по ставці 18%, а сільгосппродукти реалізовував по ставці 5,5%) компенсація здійснюється щоквартально. Щорічно адміністрація проводити компенсацію на суму біля 65 млрд. франків, чи приблизно 12% від суми податку

Контроль за сплатою ПДВ ведеться щомісяця. Якщо із якої-небудь заподій платник ПДВ не надав декларацію, то ЕОМ в автоматичному режимі видає нагадування про ті, що термін сплати закінчився.

У Франції щонайменше 10 тис. працівників податкової служби займаються лише розрахунком й збором ПДВ.

Пільги із ПДВ нечисленні й в основному надаються дрібним підприємствам.

Якщо підприємство має товарообіг менше за 300 тис. франків, то ПДВ не сплачується. У цьому разі підприємство вносити до бюджету постійну суму, визначену розрахунковим шляхом. Таке правило діє бо ці підприємства не ведуть бухоблік в обсязі, достатньому для розрахунку ПДВ.

Якщо сума ПДВ менше за 1350 франків, то ці підприємства звільняються від його сплати. Таких підприємств приблизно 54 тисячі із 3 млн. платників ПДВ.

При сумі ПДВ більшій за 3350 франків, але й меншій за 5400 підприємства мають знижку. Знижка надається також дрібним ремісникам, якщо сума ПДВ менше 20 тисяч франків.

Пільги по ПДВ мають підприємства, що роблять інвестиції, котрі полягають у вирахуванні із ПДВ торб, що направляються на інвестиції.

Прихильники ПДВ відносять до його позитивних якостей нейтральність по відношенню до підприємств, а також реальність й стабільність надходження коштів до бюджету. Він створює сприятливі умови для експорту продукції та стримує до певної міри споживання предметів розкоші. На сьогодні близько 40 країн світу, до того числі більшість європейських країн, застосовують ПДВ. Передбачуваний розвиток ПДВ полягає в скороченні числа ставок й вдосконалення методів його розрахунку. На відміну від ФРН, де частина ПДВ йде до земельні бюджетів, у Франції ПДВ повністю поступає до центрального бюджету. Разом із тім за рахунок ПДВ місцеві колективи можуть отримувати дотації від держави. Частина ПДВ (приблизно 1,4%) йде на потреби ЄЕС.

Прибутковий податок

Прибутковий податок складає біля 20% податкових прибутків центрального бюджету Франції.

У інших розвинених країнах частка прибуткового податку значно вищий. Це пов'язано із історичними особливостями оподаткування у Франції, а також із тім, що уряд активно використовує прибутковий податок для проведення своєї соціальної політики. У умовах нерозвиненості суспільних фондів споживання прибутковий податок є інструментом стимулювання сім'ї, надання допомоги незаможним, отримання освіти та ін.

Крім того прибутковий податок покладені також функції стимулювання внесків населення в заощадження, нерухомість, купівлю акцій тощо. Усі це разом створює складну систему розрахунку податку й застосування численних пільг, вирахування й винятків. Такий підхід до податку значною мірою ускладнює його, робить майже не можливим розуміння його населенням й різко скорочує податкову базу, за рахунок звільнення від сплати податку великої кількості платників податків. Так, із 25 млн. платників податків фактично платять податок лише 13 млн., чи 52%. У інших західноєвропейських країнах ця частка значно вищий. У Бельгії - 95%, в ФРН - 84%, Іспанії - 75%, Великобританії - 66%. Податок носити загальний характер. Потенційними платниками є усі фізичні особини країни, тобто населення, а також підприємства й кооперативи (як правило, дрібні й сімейні), що не є акціонерними товариствами.

Податок в принципі Єдиний (розраховується за єдиною прогресивною шкалою), але й разом із тім він бере до уваги економічне, соціальне, сімейне становище й вік шкірного платника податків.

Податок є прогресивним, ставки прогресії від 0 до 56,8% в залежності від прибутків платника. Щорічно шкала уточнюється, що дозволяє врахувати інфляційні процеси.

Наприклад, 1989-го році межа застосування кожної ставки збільшувалася на 2,6% у порівнянні із 1988 фатальністю.

Прибутковий податок повинні сплачувати усі, хто проживає у Франції за рахунок прибутків, отриманих в стране й за кордоном (із урахуванням угод, щоб уникнути оподаткування, якщо такі є).

Принциповою особливістю прибуткового податку є ті, що обкладенню підлягає прибуток не окремо фізичної особини, а прибуток сім'ї. Причому якщо платник неодружений, то тут для податку це сім'я із 1 людини. Податок платити всіма громадянами починаючи із 18-літнього віку.

Це дозволяє державі через податок здійснювати заходь на підтримку сім'ї, стимулювати її зростання. разом із тім, складання невеликого прибутку одного члена сім'ї з загальним прибутком підвищує частку податкового вилучення із його прибутку.

На відміну від практики більшості європейських країн, у Франції оподаткування прибутковим проводитися не біля джерела, а й за сукупним прибутком, заявленим в декларації, якої платник складає раз на рік. Такий порядок стягування ускладнює контролю над повнотою обчислення податків, сповільнює оборот надходження податку до державного бюджету. Крім того, якщо протягом року прибутки у платника податків впадуть, те в нього виникнуть фінансові труднощі зі сплатою податку із прибутків загалом за рік.

Для вирахування податку прибутки платника податків діляться на майже 7 категорій:
1) Оплата за працю (заробітна плата) при роботі за найманням;
2) Земельні прибутки (прибутки від здачі в оренду будівель й землі);
3) Прибутки від обігового капіталу (дивіденди й проценти);
4) Прибутки від перепродаж, що поділяються на прибутки: а) від перепродаж будівель; б) від перепродаж цінних паперів (акцій й облігацій). 5) Прибутки від промислової й торгової діяльності підприємств, що не є акціонерними товариствами; 6) Некомерційні прибутки (прибутки осіб вільних професій); 7) Сільськогосподарські прибутки.

Чисті прибутки у всіх 7 категоріях визначають чистий прибуток платника податків.

У кожній із 7 категорій діє своя методика визначення чистого прибутку.

Загальним правилом вирахування для визначення чистого прибутку є ті, що віднімаються усі виробничі витрати, пов'язані із отриманням даного прибутку. Віднімаються також витрати, пов'язані із підтримкою літніх батьків (продуктові пенсії), й на доброчинні цілі. Отриманий чистий прибуток й підлягає оподаткуванню.

Для розрахунку податку чистий прибуток сім'ї розподіляється на частини (коефіцієнт сім'ї). Потім визначається сума податку по відповідних ставках однією частину.

Загальний розмір податку визначається складанням торб податку по кожній частині.

Така схема дозволяє пом'якшити прогресивність оподаткування й створити певні пільги багатодітним сім'ям.

Після розрахунку величини податку він може бути скорочений на 25% суми витрат, пов'язаних із утриманням дітей в дитячих дошкільних установах, наданню допомоги літнім, сплатою процентів за кредит, страхуванням життя, купівлею акцій тощо.

Розглянемо кожну категорію нарізно й діючий порядок визначення чистого прибутку.

ОПЛАТА ЗА ПРАЦЮ (заробітна плата) при роботі за найманням.

З загальної суми заробітної плати віднімаються:
а) внески на соціальне страхування;
б) витрати на навчання професії;
в) професійні витрати (проїзд від будинку до місця роботи й зворотно, витрати на обід й т.д.). Вказані витрати лімітуються 10% заробітної платні, однак платник може надати рахунки, що підтверджують додаткові витрати, але й це повинні бути усі реальні, фактично сплачені рахунки. Тому 95% населення користується 10% знижкою.

Після цого оподатковувана заробітна платня меншає на 20% "знижки на вимушену чесність", оскільки наймані працівники не мають можливості приховувати прибутки (їхнього заробітна плата легко перевіряється), на відміну від торговців й дрібних підприємців.

Необхідно також матір на увазі. що вказані знижки (10% й 20%) не застосовуються до заробітної плати, що перевищує 500 тис. фр. на рік.

ЗЕМЕЛЬНІ ПРИБУТКИ (прибутки від здачі в оренду будівель й землі).

З загального прибутку виключається:
а) 15% при оренді будівель й 10% при оренді землі;
б) витрати, пов'язані із утриманням будівель;
в) суми податку на приміщення й на грішну землю.

ПРИБУТКИ ВІД ОБОРОТНОГО КАПІТАЛУ (дивіденди й проценти)

Загальні прибутки меншають на:
а) витрати, пов'язані із оплатою послуг банку, якщо він Веде справ по акціях;
б) 16 тис. фр. для стимулювання дрібних держателів акцій.

Крім того і не обкладається сума прибутків від процентів по внесках на ощадну книжку до 60 тис. фр. (середній відсоток 4,5% річних).

ПРИБУТКИ ВІД ПЕРЕПРОДАЖУ.

Загальний прибуток від перепродаж будівель підлягає актуалізації, тобто меншає на інфляцію, а також застосовується знижка 5% в рік для захисту від спекуляції. Через 20 років володіння будівлею знижка рівна 100% податку. Якщо продається власний будинок чи квартира, в якій власник постійно проживав (основне місце проживання), то прибуток від продаж також оподаткуванню не підлягає.

Загальним правилом також є ті, що прибутки від продаж нерухомого майна враховуються лише якщо сума продаж (ціна операції) понад за 290 тис. франків

Прибутки від перепродаж цінних паперів актуалізації не підлягають, але й прибутки й втрати по акціях сальдуються.

Чисті втрати можуть бути віднесені на майбутні прибутки, але й не более ніж п'ять років. Прибутки від перепродаж цінних паперів можуть обкладатися по вибору платника податків по

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Нові надходження

Замовлення реферату

Реклама

Навігація