Реферати українською » Налоги, налогообложение » Огляд системи оподаткування Російської Федерації


Реферат Огляд системи оподаткування Російської Федерації

Страница 1 из 3 | Следующая страница

ЗАПРОВАДЖЕННЯ. ПОДАТКИ У ЕКОНОМІЧНОЇ СИСТЕМІ СУСПІЛЬСТВА

Податки є з основних фінансових інструментів ринкової економіки, фінансової основою бюджетів різних рівнів. Вони істотно впливають на грошове звернення, ціноутворення, здійснення інвестиційної політики, розподіл прибутку, соціальне становище населення.

Проведення ринкових перетворень вимагає створення ефективну систему оподаткування. Проблеми бюджету, бюджетного процесу нерозривно пов'язані з високою податковою системою. Податки становлять значну частину в дохідної частини бюджету бюджетів різних рівнів.

У разі ринкової економіки податки виконують чотири основних функції, кожна з яких виявляє внутрішнє властивість, ознаки і негативні риси такій фінансовій категорії:

1.Фискальная функція (фиск - скарбниця), тобто. забезпечення держави необхідними ресурсами.

З допомогою даної функції утворюються державні грошові кошти і створюють матеріальні умови для функціонування держави у умовах ринкової економіки. У ринкових умов податки стали є основним джерелом доходів державного бюджету Російської Федерації. Фіскальна функція посилюється в усіх країнах у зв'язку з розширенням регулюючої роль держави у суспільстві.

2. Распределительная функція

З допомогою податків відбувається розподіл і перерозподіл національного прибутку і створюються умови для державного управління.

Податки як учасник перераспределительных процесів надають серйозний вплив на відтворення, стимулюючи чи стримуючи його темпи, розширюючи чи зменшуючи платоспроможний попит населення.

Економічний механізм системи оподаткування може сягнути поставленої мети може разі створення рівних економічних умов всіх підприємств незалежно від своїх організаційно-правових форм і форм власності. Вони повинні забезпечувати зацікавленість підприємств у отриманні більшого доходу через використання таких елементів податку, як ставки, пільги, терміни сплати, що у своє чергу дозволить розв'язати завдання насичення товарами і послугами споживчого ринку, прискорення науково-технічного прогресу, забезпечення насущних соціальних потреб населення.

3. Регулююча функція

Регулююча функція податків реалізується шляхом:

- регулювання прибутку і прибутку юридичних і фізичних осіб;

- стимулювання зростання виробництва товарів чи стримування їх, стимулювання інвестицій, проведення заходів у області екології, випуску продукції для державних потреб, підприємств бізнесу тощо. Стимулирующее вплив податків забезпечується системою матеріальних й фінансових санкцій.

4.Контрольная функція

З допомогою податків контролюється своєчасне надходження частини виручки, прибутків і доходу організацій корисною і фізичних осіб, у бюджет і позабюджетні фонди.

Податкова система виходить з ряді принципів оподаткування, основними серед яких є:

1. Всеобщность і рівність оподаткування - кожна юридична та фізичне особа повинна сплачувати податки, встановлені законодавством. Не допускається надання індивідуальних пільг і у сплаті податку, необгрунтовані з позиції конституційно значимих цілей. Рівність в оподаткуванні потребує врахування фактичної здатність до сплаті податку основі порівняння економічних потенціалів.

2. Справедливість оподаткування - кожне фізичну й юридична особа населення має платити податки залежно від одержуваної прибутку, доходу.

Податки збори що неспроможні мати дискримінаційний характері і різна застосовуватися з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Не допускається встановлення диференційованих ставок податків, податкових пільг залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб, або місця походження капіталу.

3. Економічна обгрунтованість податків.

Податки збори повинен мати економічне обґрунтування та неможливо знайти довільними.

4. Однократность оподаткування - і той ж об'єкт оподаткування кожного суб'єкта то, можливо обкладений податком жодного виду лише одне разів на певний законом період оподаткування.

 5. Визначеність оподаткування.

При встановленні податків слід визначити все елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і зборах би мало бути сформульовані в такий спосіб, щоб кожен знав достеменно, які податки (збори), що й у порядку він повинен сплачувати.

6. Нейтральність податків -   податки нічого не винні шкодити роботи і життєдіяльності громадян.

Цей принцип реалізується у деяких країнах щодо оподаткування фізичних осіб, зокрема, шляхом введення не оподатковуваного податком доходу, що з розміром прожиткового мінімуму.

Усі неустранимые сумніви, протиріччя, та неясності актів законодавства про податки трактуються на користь платника податків.

7. Простота, доступність і ясність оподаткування. Найбільш простими з погляду обчислення вважаються не прямі податки. Відповідно до світовою практикою не прямі податки становлять близько 60% загального обсягу доходів, які від податкової системи.

8.    Застосування найоптимальніших форм, методів і термінів сплати податків.

Контроль за правильністю і своєчасністю стягування до бюджету податків і зборів здійснюється посадовими особами податкові органи не більше своєї компетенції у вигляді податкових перевірок, отримання пояснень платників податків та інших зобов'язаних осіб, перевірки даних облік і звітність, огляду приміщень та територій, що використовуються вилучення доходу (прибутку).

СТРУКТУРА ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ РФ

Податкова система РФ включає сукупність податків і зборів, стягнутих у порядку.

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безплатний платіж, стягуваний з організацій корисною і фізичних осіб, у формі відчуження їхніх на праві власності, господарського ведення чи оперативно керувати коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави й (чи) муніципальних утворень.

Дане визначення дозволяє відрізнити податок від збору.

Під збиранням розуміється обов'язковий внесок, стягуваний з громадських організацій і фізичних осіб, сплата якого одна із умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включно з наданням певних правий і видачу дозволів (ліцензій).

Отже, збір, відповідно до Податкового Кодексу, є умова здійснення державою тих чи інших юридично значимих дій у сфері його платника, де існує певна возмездность. При сплаті зборів завжди присутній спеціальна мету і інтереси сторін, отже, збір може бути довільним, розмір збору може бути обгрунтований і можна з цілями, куди він стягується.

Податки ув'язані між собою - і у сукупності цілісну систему.

Основними принципами побудови податкової системи є:

1. Єдність податкової системи.

Не допускається встановлювати податки та збори, порушують єдиний економічний простір РФ і зокрема, безпосередньо чи опосередковано обмежують вільне пересування не більше території РФ товарів, робіт, послуг чи фінансових коштів, і навіть створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і закупівельних організацій.

2. Верховенство федеральних податків, їх першочергове перерахування.

3. Стабільність податкової системи,

Міжнародними нормами передбачене внесення суттєвих змін у податкову систему 1 разів у 5 років за умови стабільності системі, 1 разів у 3-4 року - при нестабільної системі,

4. Гнучкість податкової системи, яка полягає в множинності застосовуваних податків.

5. Визначення конкретного переліку правий і обов'язків платників податків із одного боку, і місцевих податкових органів - з іншого.

Процес формування конкретних податків регламентується серією спеціальних законів. Законодавчої основою побудови податкової системи РФ є Податковий Кодекс РФ і взяті відповідно до ним федеральні закони про податки і зборах, Законодавство суб'єктів РФ. Законодавство про податки і зборах складається з законів та інших нормативних правових актів про податки і зборах суб'єктів РФ, які у відповідність до Податковим Кодексом. Нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцевих податках і зборах приймаються представницькими органами місцевого самоврядування відповідність до Податковим Кодексом.

Акти законодавства про податки і зборах набирають чинності не раніше ніж у закінченні місяця від часу їхнього офіційного опублікування і раніше 1-го числа чергового податкову періоду з відповідного податку (збору), крім випадків, передбачених Податковим Кодексом.

З 1.01.2000г. Федеральні закони, вносять зміни у Податковий Кодекс у частині встановлення нових податків і (чи) зборів, і навіть акти законодавства про податки і зборах суб'єктів Російської Федерації і акти представницьких органів місцевого самоврядування, що запроваджують податків і (чи) збори, набирають сили не раніше 1 січня року, наступного у рік ухвалення. Не раніше місяця від часу їхнього офіційного опублікування.

Стрижнем податкової системи РФ є Податковий Кодекс Російської Федерації, ухвалений Федеральним законом РФ від 31.07.98 р. № 146-ФЗ (зі змінами та доповненнями, затвердженими Федеральными законами № 154-ФЗ і №155-ФЗ від 9.07.99г.), яким установлено систему податків, стягнутих до федерального бюджету, і навіть загальні принципи оподаткування нафтопереробки і зборів Російської Федерації, зокрема:

- визначає види податків і зборів, стягнутих Російській Федерації;

- встановлює підстави виникнення (зміни, припинення) і Порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і (чи) зборів;

- визначає основні початку встановлення податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків та зборів;

- встановлює правничий та обов'язки платників податків, податкові органи та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і зборах;

- визначає форми і нові методи податкового контролю;

- встановлює відповідальність скоєння податкових правопорушень;

- встановлює порядок оскарження дій (бездіяльності) податкові органи та його посадових осіб.

З метою визначення прав, обов'язків та фінансової відповідальності платників податків і місцевих податкових органів Податковий Кодекс РФ визначає елементи оподаткування:

- категорії платників податків (суб'єкти податку), тобто організації та фізичні особи, куди покладено обов'язок сплачувати податки. Відповідно до Податковим Кодексом (ч.1) філії та інші відособлені підрозділи російських організацій виконують обов'язок цих організацій щодо сплати податків і зборів з місцеві перебування філій та інших відокремлених підрозділів;

- об'єкт оподаткування (майно; прибуток; дохід; вартість реалізованих товарів виконаних робіт, наданих послуг); інше економічне підгрунтя, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якої в платника податків законодавство про податки і зборах пов'язує виникнення обов'язки у сплаті податку. Податковий Кодекс встановлює поняття окремих видів об'єктів оподаткування: майно, товар, робота, послуга - та принципи визначення їхніх ціни з оподаткування, і навіть дає поняття реалізації товарів, робіт, послуг;

- податкову базу - непідвладна інфляції вартісна, фізична чи інша характеристика об'єкта оподаткування, яка обчислюється платниками податків за підсумками кожного податкового періоду з урахуванням даних регістрів бухгалтерського обліку, і (чи) виходячи з інших документально підтверджених даних. При виявленні помилок, і спотворень у обчисленні податкової бази, які стосуються минулим податковим звітним періодам нинішнього року (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов'язань виробляється у періоді скоєння помилки. Що стосується неможливості визначення конкретного періоду коригуються податкові зобов'язання звітний період, у якому виявлено помилки (спотворення);

- податковий період, - календарний рік чи іншого період стосовно окремим податках, після закінчення визначається податкову базу і обчислюється сума податку, підлягаючий сплаті. Податковий період може складатися зі однієї чи кількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові внески. Якщо організація було створено від початку календарного року, першою податковою періодом нею є період від її створення остаточно даного року. У цьому днем створення організації визнається день її державною реєстрації. Під час створення організації у день, який потрапляє період часу з 1 грудня по 31 грудня, першою податковою періодом нею є період з створення остаточно календарного року, наступного у рік створення;

- рівень податкової ставки (норма податкового оподаткування) - величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази;

- порядок обчислення податку;

       - лад і терміни сплати податку, форма звітності, які стосовно кожного податку та подальшого збору. Конкретний порядок сплати податку встановлюється відповідно до Податковим Кодексом РФ стосовно кожного податку. Інколи справа, коли день терміну вихоплює неробочий день, днем закінчення терміна вважається найближчий наступний його робочого дня;

             - бюджет чи позабюджетний фонд, куди нараховується податковий оклад;

 - джерело податку (дохід, з яких виплачується податок);

       - податкові пільги -   надані окремих категоріях платників податків переваги, включаючи можливість не сплачувати податок - чи збір або сплачувати в меншому розмірі. Норми законодавства про податки і зборах, що визначають підстави, лад і умови застосування пільг щодо загальнодержавних податках і зборів, що неспроможні носити індивідуального характеру. По загальнодержавних податках і зборів можуть встановлюватися гаразд і можна за умов, визначених законодавчими актами, такі пільги:      

- неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;

- вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку;

- звільнення від сплати податків окремих осіб, або категорій платників;

- зниження податкових ставок;

- відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий період);

- цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочку стягування податків).

При встановленні податків слід визначити все елементи оподаткування.

У Російській Федерації встановлюють і стягуються такі види, податків і зборів:  федеральні податки та збори, регіональні податки та збори (Податки збори суб'єктів РФ) і місцеві податки та збори.

Важливо, що віднесення до тому чи іншого рівня ввозяться залежність від компетенції органів законодавчої (представницької) влади у застосуванні податкового законодавства.

Насправді це, що незалежно від розподілу податків за рівнями бюджетною системою приймати рішення щодо окремим питанням стягування податків (визначення конкретних розмірів ставок, розширення переліку податкових пільг тощо.) відповідні органи виконавчої влади можуть приймати лише межах своєї компетенції. Отже, рівні податкової системи не збігаються з рівнями бюджетною системою: якщо доходи федерального бюджету частини податкових надходжень формуються тільки завдяки традиційному федеральних податків, то регіональні бюджети надходять як податки суб'єктів Російської Федерації, і федеральні податки. Аналогічна картина простежується для формування доходів до місцевих бюджетів. Крім закріплених по них місцевим податкам, вони містять у собі відповідну частку федеральних податків й підвищення податків суб'єктів Російської Федерації.

Федеральными зізнаються податки та збори, встановлені Податковим Кодексом і до сплати по всій території Російської Федерації. До федеральним загальнодержавних податках і зборів ставляться:

- податку додану вартість;

- акцизи деякі види товарів та послуг й окремі види мінерального сировини;

- податку з прибутку (дохід) організацій;

- податку прибутки від капіталу;

-   прибутковий податок з фізичних осіб;

- внесок у державні соціальні позабюджетні фонди;

-  державне мито;

- мито і митні збори;

- податку користування надрами;

- податку відтворення мінерально-сировинної бази;

- податку додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;

- збір за право користування об'єктами тваринного світу

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація