Реферати українською » Налоги, налогообложение » Податкова система держави, податків і їх види


Реферат Податкова система держави, податків і їх види

Страница 1 из 4 | Следующая страница

Державний Комітет

Російської Федерації

з вищої освіти


РОСІЙСЬКА ЕКОНОМІЧНА АКАДЕМІЯ їм. Р. У. ПЛЕХАНОВА


Кафедра економічної теорії


Курсова робота з економічної теорії на задану тему:

Податкова система держави, податків і їх види”


Выполнил студент

II курсу денного відділення

ОЭФ групи 9206

Паршенцев Артем Олександрович.

Науковий керівник:


Москва, 1996.

ПЛАН


  1. Запровадження.

  2. Поняття податкової системи.

  3. Загальні поняття.

  4. Сутність та принципи оподаткування.

  5. Елементи податку.

  6. Способи стягування.

  7. Види податкової системи.

  8. Функції податку.

  9. Види податку.

  10. Стабільність і рухливість податків.

  • Систему оподаткування у Росії.

    1. Класифікація податків у російської економіці.

    2. Основні податки у Росії.

    3. Особливості оподаткування Росії.

  • Укладання.

  • 1. Запровадження.

    Право оподатковувати... — це право знищувати, а й право творити.

    Верховного суду США


    Серед сили-силенної економічних важелів, з яких держава впливає на економіку, важливе останнє місце посідають податки. У усло виях ринкових відносин, і особливо у перехідний до ринків період, податкову систему одна із найважливіших економічних регуляторів, основою фі нансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Го сударство широко використовує податкову політику ролі певного ре гулятора на запобігати негативним явищам ринку. Податки, як і весь податкову систему, є потужними інструментами управління економікою у умовах ринку. Від, наскільки правильно побудовано систему оподаткування, зави сит ефективне функціонування всього народного господарства.

    Їх податкові питання які вже займають чільне місце в фі нансовом плануванні підприємств. У разі високих податкових ставок не правильний чи недостатній облік податкового чинника можуть призвести до дуже небажаних наслідків і навіть викликати банкрутство перед прийняття. З іншого боку, правильне використання передбачених налого вым законодавством пільг і знижок може забезпечити як збереження й отриманих фінансових накопичень, але й можливості фінансування расши ренію діяльності, нових інвестицій з допомогою економії на податках і навіть з допомогою повернення податкові платежі з державної скарбниці.

    Застосування податків одна із економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів влади з комерційними інтересами підприємців та підприємств, незалежно від відомчої під чиненности, форм власності і організаційно-правовою форми перед прийняття. З допомогою податків визначаються взаємовідносини предпринимате лей, підприємств усіх форм власності з колишніми державними та місцевими бюджетами, з банками, ні з вищестоящими організаціями. З допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, вклю чаю привлече ние іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий прибуток і прибуток перед прийняття. З допомогою податків держава одержує у своє распо ряжение ре сурсы, необхідних виконання своїх громадських функцій. за рахунок на логів фінансуються також витрати на соціальному забезпечення, що з змінюють розподіл доходів. Система податкового оподаткування визначає кінцеве розподіл доходів для людей.

    У разі переходу від административно-директивных методів управле ния до економічним різко зростають роль і значення податків як регулятора ры нічний економіки, заохочення та розвитку пріоритетних галузей народного хо зяйства, через податки держава має проводити енергійну політику раз витії наукомістких виробництв та ліквідації збиткових підприємств. Саме податкову систему нині виявилася, мабуть, головним предме тому дискусій про шляхи та методів реформування, і навіть гострої критики. Цей годину є безліч різноманітної літератури з налогообло жению в захід ных країнах, накопичено колосальний багаторічний досвід. Однак у про те, що налого вая система Росії створюється практично наново, сьогодні обмаль моно графий вітчизняних авторів по налогообло жению, у яких можна було знайти грамотні, глибоко продумані, прораховані пропозиції щодо створення саме російської податкової системи, відповідає нашим російським усло виям.

    Податкова система Російській Федерації практично була створена 1991 року, коли у грудні цього року було прийнято пакет законопроектів про нало говой системі. У тому числі: "Про основи податкової системи у складі Феде рації", "Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій", "Про податок добав ленну вартість" та інші.


    2. Поняття податкової системи.

    2.1. Загальні поняття.

    Сутність та принципи оподаткування

    Насамперед зупинимося на необхідності податків. Податки з'явилися з поділом суспільства до класи і виникненням держави, як "внески громадян, необхідних змісту... публічної влади... " (До. Маркс, Ф. Енгельс, Соч., 2-ге вид., тому 21, стр.171). У розвитку суспільства жодна держава змогло уникнути податків, бо виконання своїх можливостей із задоволенням колективних потреб їй потрібно певну суму коштів, які можна зібрані лише за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового бре мени визначається сумою витрат виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, — що більше функцій покладено держава, то більше вона має збирати податків.

    Отже, оподаткування — це система розподілу доходів між юридичними чи фізичними особами та державою, а податки є обов'язкових платежів до бюджету, стягнуті державою з урахуванням за кону з юридичних і фізичних осіб задоволення громадських по требностей. Податки висловлюють обов'язки юридичних і фізичних осіб, підлозі чающих доходи, брати участь у формуванні фінансових ресурсів госу дарства. Будучи інструментом перерозподілу, податки покликані гасити виникаючі збої у системі і розподілу і стимулювати (чи стримувати) людей розвитку тій чи іншій форми діяльності. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави у сучасних умовах. Головні принципи оподаткування — це рівномірність і визначеність. Рівномірність — це єдиний підхід держави до платникам податків з погляду загальності, єдності правил, а як і однаковою мірою збитку, який понесе платник податків. Сутність визначеності у тому, що поря док оподаткування встановлюється заздалегідь законом, отже величину і термін сплати податку відомий завчасно. Держава як і визначає міри покарання за невиконання цього закону.

    Кошти, що вносяться до вигляді стягуваних податків немає цільового назначе ния. Вони надходять до бюджету й закони використовують потреби держави. Держава не надає платникові податків який або еквівалент за що до бюджет кошти. Безвозмездность податкові платежі є одним із чорт складових юридичну характеристику.

    Щоб глибше зрозуміти суть податкові платежі, важливо визначити основні засади оподаткування, які сформулював ж Адам Сміт у вигляді чотирьох положень, чотирьох основних, можна сказати, стали класичними принципів, із якими, зазвичай, соглаша лисій наступні автори. Вони зводяться ось до чого:

    "1. Підданні держави мусять брати участь у покритті витрат пра вительства, кожен наскільки можна, т. е. пропорційно прибутку, яким зажив при варті уряду. Дотримання цього положення чи зневага їм веде до так званому рівності чи нерівності оподаткування.

    2. Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, може бути точно опреде льон, а чи не зроблено. Розмір податку, час і його сплати повинні прагнути бути зрозумілі й відомі як самому платникові, і будь-хто інший...

    3. Кожен податок повинен стягуватися такої ранньої пори і в спосіб, які найбільш зручними є для платника...

    4. Кожен податок може бути влаштований те щоб він видобував із кишені платника можливо менше понад те, що вступає у каси держави".

    Принципи Адамом Смітом включно, завдяки їхнім простоті та, не вимагають ніка ких інших роз'яснень і ілюстрацій, крім, які у них самих, вони почали "аксіомами" податкової політики.

    Сьогодні принципи розширено й доповнено відповідно до духом але вого часу. Сучасні принципи оподаткування вийшли такі:

    1. Рівень податкової ставки мають встановлювати з урахуванням можливо стей платника податків, т. е. рівня доходів. Податок на прибуток може бути про грессивным (тобто що більше дохід, тим більшому відсотку від цього уплачи вается як податок). Принцип цей дотримується які завжди, деякі податки у багатьох країнах розраховуються пропорційно (ставки податку оди накова всім оподатковуваних сум).

    2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів але сило однократний характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу недо пустимо. Прикладом цього принципу служить заміна в розвинених країн податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де знову створений чистий продукт оподатковується лише раз до його реалізації.

    3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система має не повинна остав лять сумнівів у платника податків в неминучості платежу.

    4. Система і процедуру виплати податків мають бути прості, зрозумілі й зручними платникам податків і вже економічними для учрежде ний, збирають податки.

    5. Податкова система має бути гнучкою і легко адаптируемой до мінливим суспільно-політичним потребам.

    6. Податкова система мають забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП й можуть бути ефективним інструментом державної эконо мической політики.

    З іншого боку, схема сплати податку мусить бути проста до сприйняття платника податків, а об'єкт податку повинен мати захисту від подвійного чи потрійного оподаткування.


    Елементи податку

    Податкова система виходить з відповідних законодавчі акти держави, які конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають конкретні елементи податків, яких отно сятся:

    • об'єкт податку — це чи дохід, котрі підлягають оподаткуванню, изме римые кількісно, які є базою для обчислення податку;

    • суб'єкт податку — це платник податків, тобто фізичне чи юриди ческое обличчя, зобов'язаний відповідно до законодавством сплатити податок;

    • джерело податку, тобто дохід з яких виплачується податок;

    • ставки податку — величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у формі твердої ставки, або у формі відсотка голосів і називається податкової квотою;

    • податкова пільга — повне чи часткове звільнення платника від на лога;

    • термін сплати податку — термін в один що має бути сплачено податок, і який міститься у законодавстві, а й за його порушення, незалежно від провини платника податків, стягується пені залежно від прострочений термін.

    • правила обчислення і Порядок сплати податку; штрафи та інші санкції через несплату податку.


    Способи стягування податків

    Податки можуть стягуватися такими способами:

    1. Кодастровый — (від слова кодастр — таблиця, довідник) щоб податку диференційований на групи з певному ознакою. Перелік цих груп, і їх ознаки заноситься у спеціальні довідники. Для кожної групи встановлено індивідуальна ставки податку. Такий метод характерний тим, що обсяг податку залежить від дохідності об'єкта. Прикладом такого податку мо жет служити податку власників транспортних засобів. Він стягується по вуста новленной ставці від потужності транспортний засіб, незалежно від цього, ис користується це транспортний засіб чи простоює.

    2. За підсумками декларації. Декларація — документ, у якому платник податку наводить розрахунок прибутку і податку від нього. Характерною рисою такого ме тода і те, що виплата податку виробляється після отримання прибутку особою які отримують дохід. Прикладом може бути податку з прибутку.

    3. У джерела. Цей податок нині вноситься обличчям выплачивающим дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу одержує її зменшеним у сумі податку. Наприклад, прибутковий на лот з фізичних осіб. Цей податок нині виплачується підприємством чи организа цией, де працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, за работной плати з її віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта виплачується працівникові.


    Види податкової системи

    Існують два виду податкової системи — шедyлярная та глобальний.

    У шедyлярной податкової системі весь дохід, отримуваний платником податків, ділиться на частини — шедyлы. Кожна з цих частин обла гается податком певним чином. Для різних шедyл можуть бути різні ставки, пільги та інші елементи податку, перелічені вище. У глобальної податкової системі всі доходи фізичних юридичних осіб обла гаются однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує плани рование фінансового результату для підприємців. Глобальна податкову систему широко застосовується у Західних державах.


    Функції податків

    Соціально-економічна сутність, внутрішнє зміст податків прояв ляется через їх функції. Податки виконують чотири найважливіші функції:

    1. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція).

    2. Державне регулювання економіки (регулююча функція).

    3. Підтримка соціального рівноваги шляхом зміни співвідношень між доходами окремих соціальних груп з єдиною метою згладжування нерівності з-поміж них (соціальна функція).

    4. Стимулирующая функція.

    В усіх життєвих державах, попри всі громадських формаціях податки насамперед виконувалифіскальну функцію — вилучення частини доходів підприємств і громадян утримання державної машини, оборони стани тій частині невиробничій сфери, яка має власних джерел до ходів (багато установи культури, бібліотеки, архіви та інших.), або недо статочны задля забезпечення належного рівня розвитку — фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальні заклади і т. п.

    Налогам належить вирішальна роль формуванні дохідної частини державного бюджету. Не це головне. Державного бюджету можна сформувати і них. Важливе роль грає функція, без якої у економіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна — регули рующая. Ринкова економіка в розвинених країн — це регульована эконо мика. Уявити ефективно що існує економіку, не регульовану державою, неможливо. Інша річ — як регулюється, яким чином, у яких формах. Тут варіанти, але які були ці форми та художні засоби, центральне місце у самої системі регулювання належить податках. Розвиток ринкової економіки регулюється фінансово-економічними методами — шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позичковим капіталом і відсоткові ставки, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій тощо. п. Центральне місце у цій комплексі економічних методів займають податки. Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови налогообложе ния, вводячи одні й скасовуючи решту податків, держава створює умови для прискорений розвиток певних деяких галузей і виробництв, сприяє ре шению актуальних суспільству проблем.

    Соціальна чи перерозподільна функція податків. Через податки у бюджеті концентруються кошти, щоб їх потім влади на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, і соціальних, фінансування великих міжгалузевих, комплексних цільових програм — наyчно-технических, економічних пріоритетів і ін. З допомогою податків госу дарство перерозподіляє частка прибутку підприємств і для підприємців, до ходів громадян, спрямовуючи в розвиток виробничу краще й соціальної інфраструктури, на інвестиції в капіталомісткими і фондомісткі галузі з дли тельными термінами окупності витрат (залізниці, автостради, представляють видобувну галузь, електростанції та інших.). За

    Страница 1 из 4 | Следующая страница

    Схожі реферати:

    Навігація