Реферати українською » Налоги, налогообложение » Суб'єкти податкових відносин


Реферат Суб'єкти податкових відносин

кредит у деяких випадках, передбаченому в НК РФ.

Слід зазначити, що перелік прав податкові органи, встановлений ст. 31 Кодексу, є закритими. Відповідно до п. 2 названої статті податкові органи здійснюють як і інші права, передбачені Кодексом і федеральними законами.

У нещасних випадках, передбачених законодавством про податки і зборах, Міністерство РФ із податків і зборів та її податкові органи межах своїх повноважень стверджують форми заяв постановки на облік в податкові органи, розрахунків із податків і місцевих податкових декларацій і встановлюють порядок їх, встановлюють порядок заповнення, обов'язковий платникам податків.

Міністерство РФ із податків і зборів з метою одностайної застосування податковими органами законодавства про податки і зборах видає спеціально їм накази, інструкцією, і методичні вказівки. Головною обов'язком податкові органи відповідно до ст. 32 Податкового кодексу РФ є здійснення контроль над дотриманням законодавства про податки і зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних актів. При здійсненні даної функції податкові органи зобов'язані суворо дотримуватися законодавство про податки і зборах, тобто. дії податкові органи мали бути зацікавленими засновані на законах.

Податкові органи зобов'язані вести облік платників податків; нині прядок обліку платника податків встановлено у інструкції «Про порядок ведення обліку платника податків», затверджений наказом Державної податкової адміністрації Російської Федерації від 13.06.96г.  

№ ВА-3-12/49.

Податковим кодексом встановлено нові обов'язки податкові органи:

· Вести роз'яснювальну роботу з застосуванню законодавства про податки зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних правових актів;

· Безплатно інформувати платників податків про діючих податках і зборах;

· Представляти форми встановленої звітності і роз'яснити порядок заповнення;

· Давати роз'яснення про порядок обрахунку та сплати податків і зборів.

Дані обов'язки відповідають правам платника податків, встановленим Податковим Кодексом РФ.

Разъяснительная робота необхідність сплати податків і дотримання податкового законодавства можна вести податковими органами у різних форми і в різний спосіб, зокрема з різних засобів, напрямом пам'яток платникам податків, соціальній та школах і семінарах, в організаціях тощо.

Відповідно до п. 6 ст. 32 Кодексу податкові органи зобов'язані дотримуватися податкову таємницю. Положення про податкової таємниці закріплюються Податковим кодексом в ст. 102. Нині схожа норма міститься у ст. 16 Закону РФ від 27.12.91г. № 2118-1 « Про основи податкової системи Російській Федерації» у редакції 24.03.2001г., за якою податкові органи влади й їхні працівники зобов'язані, збереже комерційну таємницю і таємницю даних про внесках громадян і закупівельних організацій. Істотною відмінністю норм таки Податкового кодексу і те, що, податкові органи зобов'язані дотримуватися як комерційну таємницю і внесків громадян і організації, а й зберігати таємно будь-які отримані податковими органами про налогоплательщике відомості, окрім тих, які зазначені у п. 1 ст. 102. Так, податкову таємницю становлять будь-які отримані податковим органом, органом державного позабюджетного фонду, й митним органом інформацію про налогоплательщике, крім відомостей:

1. разглашённых платником податків самостійно чи з його згодою;

2. про ідентифікаційному номері платника податків;

3. про порушення законодавства про податки і зборах та компенсаційні заходи відповідальності ті порушення;

4. наданих податковим (митним) чи правоохоронних органів інших держав відповідно до міжміськими договорами, однієї зі сторін якого є Російської Федерації, про взаємне співробітництво між податковими (митними) або правоохоронними органами.

Відповідно до статтею 16 Закону «Про основи податкової системи до» і п.3 статті 7 Закону «Про Державній податковій службі РРФСР» податкові органи влади й їхні працівники мусять зберегти комерційну таємницю і таємницю даних про вклади фізичних осіб і закупівельних організацій. Статьёй 12 НК РФ уведено поняття податкової таємниці. Податкова таємниця може бути розголошена лише у випадках, передбачених федеральним законом.

Податковим кодексом вперше встановлено обов'язок податкові органи здійснювати повернення чи зачёт зайве стягнутих чи сплачених сум податків, штрафів, пенею. У відповідності зі статтею 15 Закону «Про Державної Податкової службі РРФСР» поверненню підлягали тільки правильно стягнені суми податків. З іншого боку, обов'язок повернення передбачалася деякими законами про окремих податках. Зараз встановлено загальний порядок зачёта або повернення всім податків і зборів, який передбачено главою 12 НК РФ.

Податковим кодексом чи іншими федеральними законами про податки і зборах можуть бути інші обов'язки податкові органи. Так було в відповідності зі статтею 80 НК РФ податковий орган немає права відмовити до прийняття декларації і зобов'язаний на прохання платника податків поставити оцінку на копії податкової декларації ухвалення і дату її уявлення. Згідно з З п.7 ст. 83 таки Податкового кодексу податкові орган зобов'язані негайно повідомити фізична особа про постановку його за облік виходячи з інформації про своєї діяльності або його майні, отримані від інших. Відповідно до ст. 108 таки Податкового кодексу податкові органи зобов'язані доводити обставини, які свідчать про факті податкового правопорушення і винності платника податків у його скоєнні.           

    Податковим кодексом Російської Федерації передбачена обов'язок, податкові органи повідомляти органам податкової поліції про можливі злочинах у податковому сфері. Відповідні матеріали повинні туди спрямовуватися, якщо виявлені під час перевірок та іншими засобами обставини дозволяють припускати вчинення податкового правопорушення. Напрям відбувається незалежно від думки платника податків в трёхдневный термін.

Слід зазначити, що факт напрями матеріалів не означає, що дана особа зробило податкове правопорушення чи, що може бути притягнуто до кримінальної відповідальності. Органи податкової поліції має бути прийняте обгрунтоване рішення про можливість порушення кримінальної справи Так, факт непредставлення котра фізичною особою податкової декларації і несплата їм на суму, перевищує двісті мінімальних розмірів праці, дозволяє припускати наявності ознак злочину, передбаченого статтею 198 КК Російської Федерації. Однак у відповідності зі статтею 5 Кримінально-процесуального кодексу РРФСР справа може бути порушено, через відсутність в діянні складу якихось злочинів, за спливанням термінів давності, вследствии акта амністії, коли він усуває застосування покарань цей злочин, тощо.

Що стосується порушення кримінальної справи подальше виробництво відповідно до пункту 2 ст.10 таки Податкового кодексу Російської Федерації ведеться гаразд, встановленому Кримінально-процесуального кодексу РРФСР. Інакше в порушенні кримінальної справи або припинення справи, та за наявності податкового правопорушення виробництво ввозяться порядку, встановленому главами 14, 15 таки Податкового кодексу Російської Федерації.

Права й обов'язки податкові органи реалізуються через дії посадових осіб податкові органи. Службові особи зобов'язані діяти у межах своєї компетенції. Наприклад , податковий інспектор, проводить перевірку, вправі зажадати у проверяемого особи необхідні документи для перевірки, проводити виїмку документів і майже предметів.

У Податковий кодекс Російської Федерації прямо встановлено, слід відносити до посадових осіб. Відповідно до статті 18 Закону " Про Державній податковій службі РРФСР" можна визначити, що посадових осіб Державної податкової адміністрації Росії ставляться керівники й фахівці, для посад яких передбачено присвоєння класних чинів.

Слід зазначити, що проведення низки повноважень податкового органу можна тільки керівником або його заступником. Так, керівник податкового органу або його заступник може затвердити рішення про стягнення податку рахунок коштів, що є на рахунках платника податків (стаття 46), або його майна (стаття 47), проведення виїзний податкової перевірки (стаття 89), про призупинення операцій із рахунках платника податків у банку, про накладення арешту на майно платника податків, про стягнення пенею в безспірному порядку, розглянути акт податкової перевірки і за ним винести рішення.

При виконанні посадовими особами повноважень податкові органи необхідно враховувати такі особливості:

1.    посадова особа діють лише у межах своєї компетенції за принципом " дозволено те, що прямо встановлено законом", бо тут застосуємо принцип " дозволено все, що ні заборонено законом";

2.    службові права посадових осіб податкові органи є їхньою обов'язками, й навпаки;

3.    будь-які права посадових осіб податкові органи реалізується лише доти функцій даного податкового органу Російської Федерації - контролю над правильністю обчислення, повної та своєчасної сплати податків.

Вперше у податковому, та й у російському законодавстві загалом встановлено обов'язок посадових осіб державні органи коректно і уважно належить до учасників податкових правовідносин не принижувати їх честь гідність. З пдоп. 10 пункту 1 ст. 21 таки Податкового кодексу Російської Федерації платники податків і платники зборів вправі вимагати від посадових осіб податкові органи виконання пункту 3 статті 33 таки Податкового кодексу Російської Федерації.

Службові особи митних органів при стягування податків і зборів при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації крім обов'язків, передбачених Митним кодексом Російської Федерації й іншими нормативними правовими актами, регулюючі митні правовідносини, несуть обов'язки, передбачені статтею 33 таки Податкового кодексу Російської Федерації.

Виділимо деякі повноваження, якими наділені керівники митних органів прокуратури та їх заступники:

·     зараховувати зайве сплачені суми податків і зборів ліквідованої організації з інших податках, пені, штрафів цієї організації;

·     приймати рішення про зміну терміну сплати податків і зборів, пдлежащих сплату у зв'язки й з переміщенням товару з-за кордону Російської Федерації;

·     приймати рішення про надання відстрочки чи розстрочки щодо сплати податків, зборів, призначені до сплати у зв'язку з переміщенням через митний кордон Російської Федерації;

·     приймати рішення про накладення арешту на майно платника податків.

Залучення до відповідальності скоєння порушень законодавства про податки і зборах у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації ввозяться порядку, встановленому митному законодавством. Це означає, зокрема, следущее: 

1.    провадження у справах про порушення законодавства про податки і зборах у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації ведеться гаразд, встановленому розділом X Митного кодексу Російської Федерації (п.3 ст.10).

2.    дії осіб, допустивших порушення законодавства про податки і зборах у зв'язку з переміщенням через митний кордон Російської Федерації, можуть бути кваліфіковані по ст-ст 249-288 Митного кодексу Російської Федерації;

3.    оскарження діянь П.Лазаренка та виконання рішень митних органів ввозяться порядку передбачених Митним кодексом Російської Федерації (глави 49-50 Митного кодексу Російської Федерації).

Органи податкової поліції

Федеральна служба податкової поліції - це спеціалізований правоохоронний федеральний орган виконавчої, який би законність і правопорядок у сфері податкових правовідносин, відповідно до останніми законодавствами до податкового законодавства отнесённый до податкові органи. Основних напрямів податкової поліції є попередження, виявлення, розслідування податкових злочинів чи адміністративних правопорушень.

Статті 36 і 37 таки Податкового кодексу Російської Федерації закріплюють загальний статус (повноваження президента і відповідальність) органів податкової поліції, докладніше правове становище цих органів встановлюється Законом Російської Федерації від 24 червня 1995 р. "Про державних органах податкової поліції", а як і цілим комплексів законодавчих та інших нормативних актів.

Оскільки органи податкової поліції – це правоохоронні органи, то своєї діяльності вони керуються актами, регулюючими правовідносини у здійсненні державного та громадського порядку. До таких актів ставляться: Федеральний закон від 12 серпня 1995 року "Про оперативно-розшукової діяльності", Кримінальним кодексом Російської Федерації, Кримінально-процесуальні кодекси Російської Федерації, і Кодекс про адміністративні правопорушення. Виступаючи учасниками податкових правовідносин, органи податкової поліції мають право користуватися повноваженнями, представленими законодавством податкові органи у виконанні службовими обов'язками, й у рамках покладених ними завдань із виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень.

У цілому відзначити, що коло правоохоронних повноважень податкової поліції надзвичайно широкий. Так було в відповідно до пункту 2 Статті 36-ї НК Російської Федерації органи податкової поліції повноважні:

1. провадити у відповідність до кримінально – процесуальним законодавством Російської Федерації дізнання у справах злочинах, виробництво дізнання якими віднесено до ведення;

2. здійснювати відповідність до кримінально – процесуальним законодавством Російської Федерації проводити попереднє слідство за справами про злочини, отнесённых до підслідності;

3. здійснювати відповідно до Федеральним законом оперативно-розшукову діяльність;

4. на запит податкові органи брати участь у податкових перевірках;

5. здійснювати інші повноваження, передбачені Законом Російської Федерації "Про федеральних органах податкової поліції".

З урахуванням прав, представлених податкової поліції Законом "Про податкової поліції", можуть, зокрема, безперешкодно укладати будь-які виробничі, складські й інші приміщення, використовувані платником податків для одержання прибутку, й обстежувати їх; перевіряти громадяни мають і посадових осіб документи за наявності достатніх підстав підозрювати її у скоєнні злочину чи адміністративного правопорушення, викликати громадян із з метою отримання пояснень, довідок та інших відомостей; накладати адміністративний арешт на майно недоимщиков; складати протоколи про адміністративні правопорушення у межах наданої податкової поліції повноважень; накладати адміністративні штрафи на посадових осіб, організації та на фізичних осіб за перешкоджання у реалізації прав, наданих податкової поліції та д.р. Але, оскільки розмах і місцевих податкових органів, органів податкової поліції є спільною (тобто сплата податків і зборів), вони, зазвичай, працюють у взаємодії.

Понад те, під час здійснення правоохоронної діяльності органами податкової поліції можуть бути встановлені обставини, потребують скоєння дій, що входять у компетенцію податкові органи. У разі органи податкової поліції зобов'язані в десятиденний термін направити матеріали в податковий орган, який зобов'язаний із них прийняти зважене рішення.

Наприклад, під час проведення податкової поліції певних дій можуть бути встановлені платники податків, не стали на облік у податкових органах; податкові правопорушення передбачені ст-ст 116-129 таки Податкового кодексу Російської Федерації; необхідність повернення чи зачёта зайве сплачених чи стягнутих сум податків, пенею, штрафів. У таких випадках залучаються податкові органи.

Податковим кодексом Російської Федерації передбачає відповідальність органів податкової поліції за

Схожі реферати:

Навігація