Реферати українською » Налоги, налогообложение » Фінансова відповідальність підприємств порушення податкового законодавства


Реферат Фінансова відповідальність підприємств порушення податкового законодавства

Предыдущая страница | Страница 2 из 2
1994 роки встановлює можливість накладення адміністративних штрафів в 50-кратном встановленому законодавством РФ розмірі мінімальної місячної оплати праці в керівників підприємств, установ і закупівельних організацій, допустивших такі, наприклад, порушення, як недотримання діючого порядку зберігання вільних коштів, неоприбуткування (неповне оприбуткування) до каси готівки.

У разі виявлення органами ГНС РФ фактів приховування банками й іншими кредитними установами розрахункових (поточних, валютних, позичкових, депозитних та інших) рахунків без повідомлення податкового органу керівники підприємств, організацій та установ накладаються адміністративні штрафи у вигляді стократного встановленого законодавством РФ суми мінімальної місячної оплати праці (п.1 абз.2 згаданого указу Президента РФ).

Службові особи зізнаються суб'єктами правопорушень, що виражаються в невиконанні певних законних вимог податкових інспекцій, що стосуються забезпечення ефективної діяльності:

- ненаданні податковим інспекціям на вимогу підприємствами (включаючи банки та інші кредитно-фінансові установи) довідок, документів, копій з нього, що стосуються господарську діяльність платника податків і необхідні правильного оподаткування;

- відмову допустити посадових осіб податкових інспекцій під час здійснення своїх повноважень до обстеження виробничих, складських, торгових оборотів і інших приміщень підприємств, що використовуються вилучення доходів або пов'язаних із сенсом об'єктів оподаткування незалежно від місця їх перебування;

- невиконання посадовими особами перевірених податковими інспекціями підприємств та громадянами вимог про усунення виявлених порушень законодавства про податки і законодавства про підприємницької діяльності;

- невиконання рішення податкової інспекції про призупинення операцій підприємств і за розрахунках та інших рахунках в російських банках та інших фінансово-кредитних установах.

Відповідальності за правопорушення цієї підгрупи підлягають керівників Західної й інші посадові особи предприятий-налогоплательщиков (за правопорушення, які стосуються кредитно-фінансовим установам, - ті та інші посадові особи). Там може бути накладений штраф у вигляді від двох із половиною до п'яти мінімальних розмірів оплати праці (п. 12 ст. 7 Закону РФ “Про Державній податковій службі РФ”.

Штраф, визначається у законі як фінансова санкція, за своєю сутністю є мірою финансово-административного впливу, але формально вони не визнається адміністративним стягненням.

Застосовуючи норми законодавчих актів про відповідальність посадових осіб, необхідно враховувати особливості притягнення до ній за відповідні повторні правопорушення. Повторність є вчинення у тому ж обличчям двох і більше правопорушень. Проте слід, що порушення визнається повторним, коли вона припадають на протягом року після накладення адміністративного стягнення би за таке ж правопорушення. Повторне вчинення протягом року однорідної правопорушення, протягом якого посадова особа вже піддавалося адміністративному стягненню, визнається обставиною, обтяжуючою відповідальність.


  1. УГОЛОВНАЯ ОТВЕТТСТВЕННОСТЬ

Кримінальні правопорушення у сфері податкових відносин, інакше називаються податковими злочинами. Дані правопорушення, і навіть санкції право їх вчинення, передбачені кримінальним законодавством, саме Кримінальним Кодексом Російської Федерації. Даний правовий акт набрав чинності з 1.01.1997г., існуючий перед ним КК РРФСР 1960 р., у зв'язку з що сталися країни змінами, застарів і враховував дані зміни. Особливо великі зміни опанували таку область громадських взаємин, як економічні, тому знадобилося нове кримінальна законодавство, що враховує нові суспільні потреби. У КК РФ з'явилася практично нова глава, присвячена злочинів у сфері економічної діяльності. У цей розділ входить кілька статей, які передбачають відповідальність за податкові злочину, саме ст.198 «Ухиляння громадянина від податку» і ст.199 «Ухиляння сплати податків з організацій», теж є ст.194 «Ухиляння від митних платежів», митні платежі хоч і визначають як вид податків, але постійними платежами вони є, у цій роботі розглядатися ні.

Згідно із Законом «Про прибутковий податок з фізичних осіб», громадяни підлягають оподаткуванню, зобов'язані вести облік отриманих ними на перебігу календарного року і вироблених витрат, що з отриманням доходів, і навіть представляти у законом випадках податкові органи декларації про доходи та витратах. Такі декларації про фактично отриманих доходах, документально подтверждённых витратах і сумах нарахованого і сплаченого податку подають у податковий орган за місцем постійного проживання після закінчення кожного календарного року пізніше 1 квітня громадяни, мали протягом звітного року основне місце праці та що у цей період доходи крім основним місцем роботи, і навіть громадяни які мали такого й що у перебігу цього року будь-які доходи. До того ж основним місцем роботи вважається те підприємство, установа або організація, де зберігається трудова книжка працівника і він полягає у трудових чи прирівняних до них відносинах. Від складання декларації звільняються фізичні особи, які у перебігу року мали доходи лише за місцем основний роботи, або ті фізичні особи, оподатковуваний сукупний прибуток яких за отчётный рік не перевищив один мільйон рублів. З іншого боку законодавством можуть бути інші випадки подачі декларації про доходи - ст.18 Закону «Про прибутковий податок з фізичних осіб» наказує подачу декларації про доходи фізичних осіб, які мають з'явилися прибутки від підприємницької діяльності. Декларація у якій вказується розмір отриманого доходу перший місяць роботи і розмір очікуваного доходу остаточно цього року, мусить бути представлена ними податкові органи в п'ятиденний термін після закінчення місяці від дня появи таких джерел доходів.

Ухиляння громадянина від податку шляхом непредставлення декларації про доходи у разі, коли подача декларації є обов'язковою, або шляхом включення до декларацію явно искажённых даних про доходи чи витратах, совершённое у великому розмірі визнається податковим злочином і карається заходами кримінальної відповідальності у вигляді штрафу, обов'язкових робіт чи позбавленням волі.

Ця норма права передбачає відповідальність про ухиляння фізичної особи (громадянина) від податку шляхом непредставлення декларації про доходи або шляхом включення до декларацію явно искажённых даних про доходи чи витратах. Заведомое спотворення даних, включённых в декларацію про доходи, може виражатися в неотражении у ній будь-яких джерел отримання доходів або зменшення розміру доходів, отриманих з самих джерел, завищенні розмірів відрахувань, що їх зроблено з оподатковуваного податком сукупного доходу, збільшенні суми витрат, вироблених в отчётном року, та інших.

Суб'єктом якихось злочинів є фізична особа, досягла 16-ти років, має самостійний прибуток і зобов'язане відповідно до законодавством представляти декларацію про доходи.


Суб'єктивна сторона злочину характеризується лише прямим наміром. Обличчя робить зазначені дії , бажаючи ухилитися то сплати податку або зменшити її розмір.

Відповідно до таким нормативних актів, як «Правила бухгалтерського обліку та звітності», пп.2 і трьох, п.1 ст.11 Закону «Про основи податкової системи Російській Федерації», на платників податків, за наявності в них об'єкта оподаткування, покладено обов'язок вести облік отриманих ними на перебігу календарного року і вироблених витрат, що з отриманням доходів, складати звіти щодо фінансово-господарської діяльності, і навіть представляти у законом випадках податкові органи бухгалтерську звітність встановленої форми і громадянського взірця. У цих документах, крім відображення підсумків фінансової складової діяльності юридичної особи за отчётный період, мають також бути прораховані суми податків, які із юридичної особи у місцевий і федеральний бюджети.

Обов'язки і право платників податків встановлено ст. ст. 11 та дванадцяти Закону «Про основи податкової системи Російській Федерації». Платник податків у разі в нього об'єкта оподаткування зобов'язаний сплачувати податки у вигляді встановленої відповідний закон податкової ставки й у певні терміни.

Суб'єктом нижче приведённой норми права є посадова особа підприємства, організації, або установи, відповідальна за організацію бухгалтерського обліку для підприємства, тобто. керівник, головний бухгалтер, відповідальний ведення бухгалтерського обліку та за своєчасне уявлення повною і достовірною бухгалтерської звітності, і навіть інші особи, відповідальні ведення бухгалтерського обліку та уявлення звітності і наделённые правом підписи фінансових і звітних документів.

Законом передбачені фінансові санкції підприємствам і закупівельних організацій, які порушили податкового законодавства ( Ст.13 закону «Про основи податкової системи Російській Федерації»), а посадові особи притягуються у порядку до дисциплінарної, адміністративної кримінальної відповідальності.

Ухиляння сплати податків з організацій шляхом включення до бухгалтерські документи явно искажённых даних про доходи чи витратах або шляхом приховування інших об'єктів оподаткування, є також кримінальним злочином і може каратися позбавленням право обіймати певні посади або займатися певній діяльністю на певний термін, і навіть позбавленням волі.

Ця норма права передбачає відповідальність про ухиляння сплати податків з організацій шляхом включення до бухгалтерські документи явно искажённых даних про доходи чи витратах чи шляхом приховування інших об'єктів оподаткування.

Заведомое спотворення даних, включённых в бухгалтерські документи, може виражатися в неотражении у яких будь-яких джерел отримання доходів або зменшення розміру доходів, отриманих з самих джерел, завищенні розмірів відрахувань, що їх зроблено з оподатковуваного податком сукупного доходу, збільшенні суми витрат, вироблених в отчётном року, та інших.

Лжепредпринимательство – це створення комерційної організації без наміри здійснювати підприємницьку чи банківську діяльність, має метою отримання кредитів, звільнення від податків, вилучення інший майнової вигоди чи прикриття забороненої діяльності, яка завдала великий збитки громадянам, організаціям або:

  • Штраф у вигляді від 200 до 500 мінімальних розмірів оплати праці, або у вигляді зарплати чи іншого доходу засудженого у період від 2 до 5 місяців.

  • Позбавлення свободи терміном до 4-х років від штрафом у вигляді 50 мінімальних розмірів оплати праці, або у вигляді зарплати чи іншого доходу засудженого у період місяця або без такого.

Ухиляння сплати податків з організацій, досконале у крупних розмірах, зокрема. досконале неодноразово (визнається у великому розмірі якщо сума несплаченого податку перевищує 1000 мінімальних розмірів оплати праці):

  • Позбавлення права обіймати певні посади або займатися певної діяльністю терміном до п'яти.

  • Арешт терміном від чотирьох до шість місяців.

  • Позбавлення свободи терміном до 3 років.

Якщо порушення скоєно неодноразово:

  • Позбавлення свободи терміном до 5 років із позбавленням право обіймати певне місце праці чи займатися певною діяльністю терміном до 3 років.


ЛІТЕРАТУРА


  1. Про основи податкової системи до: Закон РФ від 27.12.91 р.


  1. Штрафи, пені, недоїмки: Довідник. М.:ИНФРА-М 1995 р.


  1. Правове регулювання безготівкових розрахунків у РФ: Збірник нормативних актів, Ред.: Л.А.Новоселова, Вид.: "ДЕ-ЮРЕ" Москва 1995 р.


  1. Кодекс РРФСР про адміністративні правопорушення: Вид.: "СОЮЗ" Санкт-Петербург 1998 р.


  1. Про державних позабюджетних соціальних фондах: Методичні рекомендації, Ред.: В.Космачев, Вид.: "Ось-89", Москва 1995 р.

Предыдущая страница | Страница 2 из 2

Схожі реферати:

Нові надходження

Замовлення реферату

Реклама

Навігація