Реферати українською » Право, юриспруденция » Зарплата при спецрежимах


Реферат Зарплата при спецрежимах

До спеціальним податковим режимам відносять: сплату єдиного податку вмененный дохід (ЕНВД);  

сплату єдиного податку при спрощену систему оподаткування;

сплату єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН).

Фірми, перейшов кожній із спецрежимів, позбавлені сплати єдиного соціального податку (ст. 346.1, 346.11 і 346.26 НК РФ). Разом про те практично заходять у різні ситуації, ускладнюють справа.

Часткова «вмененка»

Зовсім уникнути ЄСП можна лише вузькоспеціалізовані фірми, що цілком працюють на «вмененке». Проте оскільки більшість компаній займається на різні форми діяльності. У цьому одні їх підпадає під сплату вмененного податку, інші – немає. Які ж платити соцподаток таким фірмам?

Основна труднощі у тому, як розділити зарплату працівників, зайнятих в обох напрямах. Саме це питання відповіли підмосковні податківці у листі від 22 травня 2003 року № 05-05/8877/К943. Чиновники пропонують розподіляти зарплату пропорційно одержаних.

Покажемо порядок розрахунків з прикладу.

Приклад

ТОВ «Вимпел» торгує оптом і продажі вроздріб м. Електросталь Московській області. По роздробі фірма переведено «вмененку», а оптову торгівлю оподатковує у звичайному порядку.

На «Вымпеле» працюють 16 людина. У тому числі 9 співробітників спрямовані роздрібної торгівлею, 4 – оптової і трьох – управлінці (директор і двоє бухгалтера). Останні зайняті у обох напрямах.

Перше півріччя колективу нараховано зарплату у сумі 255 000 крб., зокрема:

– у торгівлі – 140 000 крб.;

– в оптову торгівлю – 55 000 крб.;

– управлінцям – 60 000 крб.

Виручка від товарів шість місяців становила 9 900 000 крб., зокрема:

– у торгівлі – 3 480 000 крб.;

– в оптову торгівлю – 6 420 000 крб.

Спочатку визначимо частину зарплати управляючого персоналу, що стосується оптову торгівлю. У прикладі доходи управлінців, куди треба нарахувати ЄСП, становитимуть 38 909 крб. (60 000 x (6 420 000 : 9 900 000)).

Загальна зарплата оптовиків і сучасних керівників, оподатковувана соцналогом, дорівнює 93 909 крб. (38 909 + 55 000).

Отже, сам податок становитиме 24 416,34 крб. (93 909 крб. x 26%).

У разі промову про застосуванні регресивних ставок ЄСП не йде, оскільки рівень зарплати кожного працівника фірми явно входить у 280 000 крб. на рік.

На відміну від єдиного соцналога страхові внесок у Пенсійного фонду платять із всіх працівників, зайнятих як «накинутого» діяльністю, і іншими її видами. Внески нараховують за ставкою 14%, розбиваючи, звісно ж, на страхову і накопичувальну частини пенсії.

«Вмененка» з філією

Фірми, які займаються «накинутого» діяльністю, повинні перераховувати єдиний податок за місцем її здійснення. На думку податкової служби, цього правила платники ЕНВД мають виконувати у тому разі, якщо їхня діяльність ведеться біля різних інспекцій одного суб'єкта Росії (див., наприклад, лист МНС Росії від 12 листопада 2004 р. № 22-2-14/1787).

Але така позиція розходиться лише з нормами таки Податкового кодексу (п. 2 ст. 346.28), але й думкою Мінфіну (листа від 07 вересня 2004 р. № 03-06-05-04/14). За цими документами «вмененный» філія території області, у якій фірма вже полягає обліку, повторно реєструвати зайве. Відповідно, звітувати і перераховувати єдиний податок з його діяльності потрібно лише за місцем реєстрації фірми.

Зверніть увагу: відособлені підрозділи, де є стаціонарні робочі місця, зареєструвати з їхньої місцезнаходженню неминуче доведеться (п. 4 ст. 83 НК РФ).

«Вмененщики», котрі за вимозі податківців реєструються у кожному інспекції, де ведуть свій діяльність, подають туди окремі декларації з податку. За законом це зобов'язані робити фірми, які мають філії біля іншої галузі. Їм доведеться зіштовхуватися з проблемою розподілу пенсійних внесків.

Нагадаємо, що перераховувати внески по реквізитам ИФНС підрозділи потрібно в тому разі, якщо він сам платить своїх співробітників зарплату. Якщо ж у філії немає власного балансу, розрахункового рахунки і виплат працівникам, то фірма може звітувати і перераховувати пенсійні внески централізовано за місцезнаходженням головного офісу.

Виходить, що «несамостійні» філії платять ЕНВД зі свого місцезнаходженню, а пенсійні внески за своїх працівників – по реквізитам головний організації. Постає питання: чи може у разі філія зменшити вмененный податку пенсійні внески, сплачені до іншої інспекцію?

Питання просте, з урахуванням, що це загальна сума внесків фірми може більше 1/2 єдиного податку, який головний офіс зазначила у декларації. З іншого боку, єдиний податок зменшують лише внески працівників, зайнятих «накинутого» діяльністю (ст. 346.32).

Відповідно до роз'ясненням податківців (див. лист МНС Росії від 21 березня 2003 р. № СА-6-22/332) пенсійні внески розподіляють пропорційно податкової базі із них кожному за філії.

Внески беруть у «філіальну» декларацію по вмененному податку підставі таких документів:

складеного у довільній формі розрахунку, у якому відбито розподіл внесків;

копії платіжного доручення про сплату загального обсягу пенсійних внесків, завіреною інспекцією головного офісу.

Зверніть увагу: такий порядок поширюється і підприємців, які працюють біля різних податкових інспекцій і подають туди окремі декларації по ЕНВД.

Пенсійні внески за співробітників, і навіть фіксовані платежі за себе комерсанти повинні вносити до бюджету за місцем проживання. Такий висновок випливає із статті 11 Закону від 15 грудня 2001 року № 167-ФЗ (лист УМНС по Московській області від 16 листопада 2004 р. № 05-16/27709). Внески працівників при розрахунку ЕНВД потрібно розподілити пропорційно податкової базі.

Що стосується фіксованих платежів діє таке правило: їх можна враховувати під час розрахунку єдиного податку за одного з місць здійснення діяльності (вплинув на вибір). Підставою при цьому служить копія платіжки, завірена податкової інспекцією за місцем проживання.

Приклад

ТОВ «Полюс» належать два магазину – в Балашихе і Сергиевом Посаде Московській області. ЕНВД по роздрібній торгівлі фірма перераховує відповідно на рахунки ИФНС по Балашихинскому і Сергиево-Посадскому районам. Cтраховые пенсійні внески «Полюс» платить однієї сумою – за місцем на реєстрацію в інспекції Балашихинского району.

Податкова база ж за пенсійними внескам за I квартал становила:

– 150 000 крб. – на виплату працівникам м. Балашихе;

– 50 000 крб. – на виплату працівникам м. Сергієв Посад.

За січень, лютий і березень в ИФНС Балашихинского району фірма перерахувала страхові внесок у сумі 28 000 крб. ((150 000 крб. + 50 000 крб.) x 14%).

Бухгалтер становив розрахунок розподілу пенсійних внесків між головний фірмою і його відособленим підрозділом так:

Розрахунок суми сплачених за I квартал страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування працівників, зайнятих у сфері діяльності, якими сплачується ЕНВД
Найменування підрозділи Податкова база по страховим внескам, крб. Частка підрозділу загальній сумі податкової бази, % Сума внесків на обов'язкове пенсійне страхування, крб.
Роздрібний магазин, р. Балашиха 150 000 75 21 000
Роздрібний магазин, р. Сергієв Посад 50 000 25 7000
Разом 200 000 100 28 000

У декларацію по вмененному податку, подану до інспекції р. Балашихи, бухгалтер ТОВ «Полюс» включив пенсійні внесок у сумі 21 000 крб. Інспектор поставив печатку на копію платіжного доручення про сплату цих внесків.

У декларацію по ЕНВД, подану до інспекції р. Сергієв Посад, фірма включила пенсійні внесок у сумі 7000 крб. До звітності прикладений розрахунок розподілу внесків і копія завіреного платіжного доручення.

Список літератури

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із сайту http://klerk.ru/

Схожі реферати:

Навігація