Реферати українською » Право » Види податків там


Реферат Види податків там

Страница 1 из 2 | Следующая страница

ПЛАН РЕФЕРАТА

1. Запровадження

2. Податкова система США

3. Податкова система Франції

4. Податкова система Великобританії

5. Література

ЗАПРОВАДЖЕННЯ

 

Основним інструментом державного регулювання є податкова політика та фінансове вплив на приватне підприємництво. Здійснюючи цей вплив, держава, зазвичай, переслідує такі головними цілями:

- досягнення стійкого постійного економічного зростання;

- забезпечення стабільність цін на основні товари та;

- забезпечення повної зайнятості працездатного населення;

- забезпечення певного рівня доходів населення;

- створення соціального захисту громадян, насамперед пенсіонерів, інвалідів, багатодітних;

- рівновагу зовнішньоекономічної діяльності.

  Досягти всіх таких цілей одночасно практично неможливо. Тож якщо починають зростати ціни, необхідно проводити заходи для їх обмеження і регулювання. Але обмеження цін майже напевно призведе уповільнення та зниження зайнятості. Досягнення повної зайнятості з тією ж неминучістю призведе до підвищення цін, оскільки треба сплачувати заробітну плату більшій кількості покупців, безліч знизиться конкуренція ринку праці. Знайти збалансоване співвідношення – і є головне співвідношення у економічній політики держави.

Для сучасних держав характерно розширення й посилення втручання у різні сфери економічного життя. Різниця лише певною мірою цього втручання. У воно менше, у Швеції більше, Німеччина, та Японія цьому плані на середній рівень.

Податкова система США

 

Особливості податкової системи США

Податкова система США складається з трьох рівнів, відповідним трьом рівням влади: верхнього, де збираються федеральні податки, які у федеральний бюджет; середнього, де збираються податки та збори, запроваджувані законами штатів, які у бюджети штатів; і нижнього, де збираються податки, що надходить місцевих бюджетів. Законодавчі органи штатів можуть вводити податки, суперечливі федеральному податкового законодавства, а органи місцевого самоврядування вправі стягувати податки, дозволені їм законодавством штатів.

Федеральні податки

 

Основне місце у фінансовій системі США належить бюджетному механізму федерального уряду. Податки, дають найбільші та підтримувати стабільні надходження, направляють у федеральний бюджет. На її частку припадає приблизно 70% прибутків і витрат.

Федеральний прибутковий податок із населення становить основну частину доходів федерального бюджету. Він стягується по прогресивної шкалою, є не оподатковуваний мінімум доходів населення і три податкові ставки.

Умовно підрахунок податків виробляється у три етапу:

1. Подсчитывается валовий дохід, у своїй враховується загальна сума доходів: вести; прибуток від підприємницької діяльності; пенсії; соціальні виплати і допомоги безробітним; стипендії; отримані аліменти; винагороди; призи і; фермерський дохід; рента; доходи по цінних паперів; доходи по трастовым операціям і нерухомості тощо.

2. Визначається скоригований валовий дохід. І тому з валового доходу віднімаються дозволені федеральним законодавством різні види пільг, до яких належать: торгові й виробничі витрати; втрати від продажу чи обмінних операцій із цінними паперами; витрати, пов'язані з отримання ренти чи роялті; сплачені податкові внески та інших.

3. Далі з величини чистого доходу віднімаються індивідуальні пільги: неоподатковуваний мінімум платника (загальна пільга); неоподатковуваний мінімум кожного утриманці платника податків; стандартні знижки для самотнього особи, для подружжя, голови сім'ї; додаткові знижки особам старших 65-літнього віку років, інвалідів; витрати на переїзду на місце проживання; Витрати медичні мети; витрати, пов'язані на підвищення кваліфікації, і т.д. Крім цього чистий прибуток зменшується на внесок у благодійні внески; податки, сплачені владі штату; місцеві податки; відсотки отримані з цінних паперів урядів штатів і місцевих органів самоврядування; відсотки за особистим боргах і іпотечному боргу під заставу нерухомості.  

Податок на прибутку корпорацій зазнав істотних змін у результаті податкових реформ 80–90-х років. Хоча фіскальна роль даного податку менш значна проти прибутковим податком, він являє собою важливий фінансовий інструмент, який уряд використовує впливу на співвідношення і пропорції економіки з метою забезпечення стабільних темпів його розвитку.

Основною підставою для оподаткування корпорацій є стягування податку з чистою прибутку, тобто. валового доходу крім податкових пільг. Його основна ставка коливається не більше 30-35%. Вноситься цей податок східчасто. Корпорація сплачує 15% із перших 50 тис. дол. оподаткованого доходу, 25% - за такі 25 тис. дол. і 34% - на решту суми.

Величезні пільги мають фермерські господарства. Завдяки цих пільгах компанії зводять податкову базу нанівець.

Відрахування на соціальне страхування – друга за величиною стаття федерального бюджету. Вони вносяться як роботодавцем, і найманцем. На відміну від країн Європи (зокрема і зажадав від Росії), де основну частину даного внеску робить роботодавець, США він ділиться навпіл. Ставка змінюється щорічно для формування бюджету. На початку 1990-х років загальна ставка становила 15,02% від фонду зарплати, причому роботодавець і трудящий зносили по 7,51%. Але оподатковується не весь фонд оплати праці, лише перші 48% тис. дол. на рік у розрахунку кожного зайнятого. Відрахування тут мають суворо цільове значення. Тенденція тут – до підвищення ставок.

Роль акцизів, навпаки, постійно знижується. Федеральні акцизні збори встановлено з товарів – на алкогольні і тютюнові вироби, з послуг – на шляхи і автомобільні перевезення. Ставки акцизи можуть встановлюватися у двох видах: у відсотках ціні товарів та послуг й у доларах по ставлення до певній кількості, вазі, обсягу товарів, і навіть до високій вартості послуг.

Податки з спадщини і дарувань фізичні особи платять за ставкою від 18 до 55%, найвища ставка застосовується, якщо вартість майна перевищує 2,5 млн. дол.

 

Податки штатів

Владні органи штатів проводять незалежну податково-бюджетну політику й вправі самостійно вводити податки та збори у своїй території. Власні надходження становлять близько 80% доходів бюджету, а решта 20% – федеральні субсидії (гранти).

На першому місці прибутків бюджетів штатів займає продажі, частка що його обсязі перевищує 40%. Його сплачують споживачі для придбання різних товарів. Величина податкових ставок різних штатах істотно варіюється. Максимальна ставка сягає 8%, середня по штатам становить 4-5%.

Відповідно до американськими законами загальним податком з продажу оподатковується як валовий виторг від з кожної стадії звернення товару, і оборот наданих населенню послуг. Деякі споживчі товари, предмети розкоші та товари виробничого призначення оподатковуються вибірковим податком з продажу.

Другим за значимістю до бюджетів штатів є прибуткового податку із населення, становить близько 30% у загальному обсягу надходжень штатів. Оподаткування доходів населення в всіх штатах здійснюється за загальним принципам, проте, різними є розмір ставок й розмір наданих з цього податку пільг. Мінімальна ставка дорівнює 2%, максимальна – 10%.

У кожному штаті можуть бути різні об'єкти оподаткування даним податком. У одних штатах це доходи що у цих штатах громадян, отримані не більше цих штатів, за іншими – прибутку, виниклі поза даних штатів. Є штати, у яких прибутковим податком оподатковуються всі доходи платників податків, які проживають чи їхніх працівників, незалежно від місця їх отримання.

Ще однією джерелом доходів бюджету штату є податку прибуток корпорацій. Його у загальному обсягу податкових надходжень становить приблизно 7%. Цей податок нині не скільки фіскальним важелем штату, скільки інструментом, з якого уряд штату може впливати з його економічну ситуацію та розвитку найвигідніших для цій території напрямів виробництва товарів та послуг.

Практично в усіх штатах стягується податку майно. Його сплачують як фізичні, і юридичних осіб. Мінімальний розмір ставки податку за країні 0,5%, максимальний – 5%. Частка податку майно у структурі податкових надходжень бюджету – близько двох%.

Штатами стягується і податку з спадщини. Зазвичай оподатковуються доходи спадкоємця, ставки податку диференційовані залежно від рівня кревності спадкоємця і наследователя, і навіть від розміру спадщини.

На рівні штатів стягуються різноманітні акцизи: податку різновиди палива, податку виробництво чи продаж спиртних напоїв, податку видобуток природних копалин.

Кожен штат збирає ліцензійні збори. Їх щорічно оплачують юридичних осіб за право займатися певними видами діяльності біля даного штату. Загалом обсязі податкових надходжень штатів їхня частка становить близько 6%.

Ще однією податком, уплачиваемым компаніями лише на рівні штат, є податку капітал, ставка якого дорівнює 0,75%. Також роботодавці виробляють обов'язкові відрахування на виплату допомоги безробітним.

Місцеві податки

 У налічується майже 85 тис. районів, які входять у юрисдикцію місцевих органів влади. Кожен орган може формувати свій власний бюджет, вводити податків і реалізовувати різні дії щодо надходжень до бюджету, і навіть встановлювати величину витрат отриманих коштів. У цьому функція з визначення податків і різноманітних заходів щодо збирання коштів, якими можуть скористатися місцевих органів влади, лежить урядах штатів. Після встановлення керівними органами штатів переліку податків, зборів і багатьох мит і платежів, які вправі стягувати місцевих органів самоврядування, США можуть вирішувати, які податки вони вводити у своїй території.

Найбільше значення серед місцевим податкам має поимущественный податок, що є пріоритетом виключно органів місцевого самоврядування.

Подальший аналіз структури та ставок місцевим податкам США дозволяє класифікувати їх за чотирьом основним групам. Перша – це власні податки, які збираються лише з цій території. Сюди відносяться прямі й опосередковані податки. З прямих податків основними є поимущественные податки, промислові, поземельні, місцеві податки з спадщин і дарувань. Непряме оподаткування дуже різноманітно, воно представлено як універсальним акцизом, тобто. податком з продажу, і специфічними акцизами.

Друга ж група місцевим податкам включає надбавки до загальнодержавних податках, отчисляющиеся у певному відсоток до місцевого бюджету.

Третю групу – це податки на транспортні засоби, видовища, готелю, комунальні збори тощо. Серед податків споживання можна назвати податку реєстрацію й паркування автомобілів, податку користування автострадами. Останній ділиться між бюджетами штатів та міст.

І четверта група місцевим податкам. Ці податки носять фіскального характеру, а визначають політику місцевих органів самоврядування. До них належать екологічні податки, створені задля захист довкілля.

На відміну від федеральних податків податки місцевих органів самоврядування характеризуються множинністю і регрессивностью. Їх ставки єдині і враховують доходів платників податків. Але слід зазначити, що з пріоритеті федеральних податків місцеві податки посідає вагоме місце у бюджетах міст та інших місцевих органах. Вони становлять основу доходів до місцевих бюджетів, дополняющуюся субвенціями і дотаціями з федеральних і штатних бюджетів.

 

ПОДАТКОВА СИСТЕМА ФРАНЦІЇ

Особливості податкової системи Франції

Виходячи із те, що починаючи з 1992 р. у російській податкової системі однією з основних став ПДВ, найбільше зацікавлення нам представляє податкову систему батьківщини цього податку. ПДВ розроблений у Франції 50-і роки і укорінений у цій країні 1954 р.

Серед розвинутих країн Францію відрізняє висока частка обов'язкових відрахувань (податкові платежі і внесків у фонди соціального призначення) в валовому внутрішньому продукті.

Податки Франції можна класифікувати втричі великі групи: прибуткові податки, стягнуті зі доходу на час його отримання; податки споживання, які тоді, коли дохід витрачається; податки із капіталу, стягнуті зі власності. У цьому податкову систему країни націлена здебільшого оподаткування споживання. Податки з прибутку й на власність є поміркованими.

Податок на додану вартість

Провідним ланкою бюджетною системою виступає податку додану вартість. Йдеться про спільний податок споживання, який зачіпає все товари та, спожиті чи використані біля країни. Сплата ПДВ визначається характером чиненої угоди та так само до уваги фінансове становище платника податків. Ставка податку єдина незалежно від ціни товару, до якого вона застосовується. Об'єктом оподаткування є продажна ціна податку або ж послуги. Крім роздрібної ціни сюди охоплюють усі збори і стягування мита, крім самого ПДВ.

Основна ставки податку нині дорівнює 18,6%. Підвищена ставка – 22% застосовується до деяких видів товарів: автомобілям, побутової й комп'ютерної техніці, парфумерії, цінним міхами. Пониженная ставка – 5,5% застосовується до більшості продовольчих товарів хороших і продуктам сільського господарства, книгам і медикаментам. Така сама знижена ставка стосується й окремих видів послуг: туристичному й готельного бізнесу, вантажним і пасажирським перевезенням, видовищним заходам та інших.

ПДВ доповнюється поруч непрямих мит (чи акцизів), які теж є податки споживання. Деякі їх стягуються користь держави, інші перераховуються до бюджетів місцевих органів самоврядування.

Серед додатково оподатковуваних товарів у першу чергу слід назвати духи, тютюнові вироби, сірники, запальнички, вироби з дорогоцінних металів, цукор і макарони, пиво і мінеральні води, деяких видів автомобільного транспорту, літальні апарати. Непрямими податками, крім ПДВ, оподатковуються також електроенергія, телевізійна реклама.  

До податків споживання слід вважати і митні мита. Основною метою мит не отримання, а охорона внутрішнього ринку, і навіть національної в промисловості й сільського господарства. мита виступають інструментом державної економічної політики, вони мають зрівнювати ціни на всі імпортовані товари та аналогічні товари внутрішнього ринку. 

Подоходные податки

Найважливіша місце у групі прибуткових податків займає прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок стягується що-річно з доходу, декларованого на початку року за підсумками попереднього фінансового року. Налогообложению підлягає фіскальна одиниця – сім'я, що складається з подружжя та осіб, що є з їхньої утриманні. Для самотніх осіб фіскальної одиницею, природно, є одна людина. Під доходами розуміються все дохідні надходження, отримані на початку звітного року. У той поняття входять: вести, премії і винагороди, пенсія, довічна рента, прибутки від рухомого майна, прибутки від землеволодінь, прибутки від сільськогосподарської діяльності, доходи некомерційного характеру, прибуток за операцій із цінними паперами тощо. Приймаються до уваги ще й разові доходи, одержувані у разі передачі власності. З базису оподаткування віднімаються спеціально певні законодавством витрати. Деякі відрахування застосовуються до визначених соціальним групам: похилого віку, інваліди тощо.

Прибутковий податку з фізичних осіб носить прогресивний характер зі

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація